Das wichtigste auf einen Blick:
Zusätzlicher Freibetrag: Eltern erhalten neben dem Kinderfreibetrag bzw. Kindergeld einen Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsfreibetrag (BEA-Freibetrag).
Aktuelle Höhe: Der Freibetrag beträgt 1.464 € pro Kind, Elternteil und Jahr.
Übertragung möglich: Unter bestimmten Voraussetzungen kann der gesamte BEA-Freibetrag auf den betreuenden Elternteil übertragen werden.
Widerspruch nur eingeschränkt möglich: Der andere Elternteil kann der Übertragung widersprechen, wenn er das Kind regelmäßig in einem nicht unwesentlichen Umfang betreut.
10-%-Grenze: Ein durchschnittlicher Betreuungsanteil von mindestens 10 % im Jahr gilt laut einer älteren BFH-Entscheidung regelmäßig als ausreichend.
Unterhalt allein reicht nicht: Unterhaltszahlungen begründen für sich genommen kein wirksames Widerspruchsrecht.
Was ist der Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsfreibetrag?
Eltern erhalten für ihre minderjährigen bzw. in Ausbildung befindlichen Kinder neben dem Kinderfreibetrag bzw. Kindergeld einen zusätzlichen Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsfreibetrag (sogenannter BEA-Freibetrag). Dieser wird im Rahmen der steuerlichen Veranlagung berücksichtigt und beträgt aktuell 1.464 € pro Kind, Elternteil und Jahr.
Wann kann der BEA-Freibetrag auf einen Elternteil übertragen werden?
Leben getrennte Eltern und die gemeinsamen Kinder bei einem Elternteil, stellt sich häufig die Frage, ob der betreuende Elternteil Anspruch auf die Übertragung des gesamten BEA-Freibetrags hat. Das ist insbesondere dann relevant, wenn der andere Elternteil keine maßgeblichen Betreuungsleistungen erbringt.
Doch kann der nicht betreuende Elternteil einer solchen Übertragung durch das Finanzamt wirksam widersprechen? Der Bundesfinanzhof (BFH) hat am 18.6.2026 entschieden, dass die Übertragung des BEA-Freibetrags auf die im vorliegenden Fall alleinerziehende Mutter rechtmäßig war. Der Kindesvater konnte der Übertragung nicht wirksam widersprechen.
Wann kann der andere Elternteil der Übertragung widersprechen?
Nach der gesetzlichen Regelung kann der nicht betreuende Elternteil der Übertragung widersprechen, wenn er das Kind regelmäßig in einem nicht unwesentlichen Umfang betreut. Laut einer älteren BFH-Entscheidung ist dies regelmäßig bereits bei einem zeitlichen Betreuungsanteil von durchschnittlich 10 % im Jahr der Fall. Diesen Betreuungsanteil erreichte der Kindesvater im entschiedenen Fall jedoch nicht.
Betreuung durch die Großeltern wird nicht automatisch angerechnet
Zwar wurden die Kinder häufiger von den Eltern des Kindesvaters betreut. Diese Betreuungszeiten rechnete das Gericht dem Vater jedoch nicht zu.
Die Begründung:
Die Kinder gingen während der Betreuung bei den Großeltern nicht zum Vater hinauf, obwohl dieser im selben Haus wohnte.
Wenn sie doch zu ihm gingen, dann nur für kurze Zeit.
Der Vater hatte die Betreuung weder organisiert noch war er anderweitig in die Betreuung eingebunden.
Damit konnten die Betreuungsleistungen der Großeltern dem Kindesvater nicht als eigene Betreuungsleistungen zugerechnet werden.
Warum Unterhaltszahlungen allein nicht ausreichen
Der Kindesvater kam auch finanziell nicht für die Betreuung der Kinder auf. Deshalb konnte er der Übertragung des BEA-Freibetrags auf die Mutter nicht wirksam widersprechen. Das Urteil stellt damit klar: Allein die Zahlung von Kindesunterhalt reicht nicht aus, um einer Übertragung des Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsfreibetrags wirksam zu widersprechen.
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