Das wichtigste auf einen Blick:
Keine monatlichen Pauschalen mehr: Seit dem 1.1.2026 werden die Ladekosten grundsätzlich anhand der tatsächlich geladenen Strommenge ermittelt.
Nachweis der Strommenge: Der betriebliche Anteil des geladenen Stroms muss grundsätzlich nachgewiesen werden.
Wallbox-Daten ausreichend: Ein gesonderter Stromzähler muss nach Auffassung des BMF nicht eichrechtskonform sein.
Vereinfachte Ermittlung möglich: Alternativ kann der Stromverbrauch anhand von Aufzeichnungen über einen repräsentativen Zeitraum von drei Monaten ermittelt werden.
Photovoltaik berücksichtigt: Bei einer privaten PV-Anlage kann für die Bewertung der Stromkosten auf den Haushaltstarif oder einen veröffentlichten Gesamtstrompreis abgestellt werden.
Neue Regelungen ab 2026: Sie gelten für nach dem 31.12.2025 begonnene Wirtschaftsjahre.
Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat sich mit Schreiben vom 21.07.2026 zur steuerlichen Behandlung der Ladekosten an der heimischen Ladevorrichtung für ein betriebliches Elektro- bzw. Hybridfahrzeug geäußert. Damit passt das BMF das bisherige Schreiben vom 05.11.2021 an die seit dem 01.01.2026 geltende Strompreispauschale an.
Bis Ende 2025 konnten für das Laden an der heimischen Ladevorrichtung monatliche Pauschalbeträge angesetzt werden. Seit dem 01.01.2026 erfolgt die Bewertung grundsätzlich anhand der tatsächlich geladenen Strommenge. Diese kann entweder auf Grundlage des tatsächlichen Strompreises oder einer Strompreispauschale ermittelt werden. Das BMF-Schreiben vom 21.07.2026 überträgt damit die bereits für Arbeitnehmer eingeführte Systematik auf die ertragsteuerliche Behandlung betrieblicher Elektro- und Hybridfahrzeuge.
Wie muss die geladene Strommenge nachgewiesen werden?
Wird ein betriebliches Elektro- oder Hybridfahrzeug an einer Ladevorrichtung geladen, die zur privaten Wohnung gehört, muss grundsätzlich der betriebliche Anteil an der insgesamt geladenen Strommenge nachgewiesen werden. Hierfür kann ein gesonderter Stromzähler verwendet werden. Nach Auffassung des BMF muss dieser jedoch nicht eichrechtskonform sein.
Nachweise sind:
Daten der Wallbox
Sonstige gesonderte Messmöglichkeiten
Ein gesonderter Stromzähler
Messung nicht mehr möglich? Dann kann der Stromverbrauch alternativ anhand von Aufzeichnungen über einen repräsentativen fortlaufenden Zeitraum von drei Monaten vereinfachend ermittelt werden. Das ist insbesondere für Unternehmer interessant, deren häusliche Wallbox sowohl betrieblich als auch privat genutzt wird.
Wie werden die tatsächlichen Stromkosten berechnet?
Werden die verbrauchten Kilowattstunden individuell ermittelt, kann der tatsächliche Strompreis des Steuerpflichtigen zugrunde gelegt werden. Zusätzlich kann der anteilige Grundpreis berücksichtigt werden. Bei einem dynamischen Strompreis kann stattdessen ein Durchschnittspreis gebildet werden. Auch hier kommt der anteilige Grundpreis hinzu.
Ladekosten bei privater Photovoltaikanlage
Wird die häusliche Ladevorrichtung teilweise mit Strom aus einer privaten Photovoltaikanlage gespeist, muss nicht aufwendig unterschieden werden, welche einzelne Kilowattstunde aus dem öffentlichen Stromnetz und welche aus der PV-Anlage stammt.
Nach der BMF-Regelung bestehen zwei Möglichkeiten zur Bewertung:
- Ansatz des Haushaltstarifs – Für die Bewertung kann der Stromtarif des privaten Haushalts zugrunde gelegt werden.
- Ansatz des veröffentlichten Gesamtstrompreises – Alternativ kann der vom Statistischen Bundesamt veröffentlichte Gesamtstrompreis für private Haushalte herangezogen werden.
Maßgeblich ist dabei der Gesamtstrompreis des ersten Halbjahres des vorangegangenen Kalenderjahres. Dieser wird mit den nachgewiesenen Kilowattstunden multipliziert. Das entsprechende Wahlrecht muss für das gesamte Wirtschaftsjahr einheitlich ausgeübt werden.
Steuerfreie Erstattung von Ladekosten beim Arbeitnehmer
Lädt ein Arbeitnehmer einen ihm überlassenen elektrischen Dienstwagen zu Hause auf eigene Kosten, kann die Erstattung durch den Arbeitgeber als steuerfreier Auslagenersatz erfolgen.
Voraussetzung ist, dass die geladene Strommenge mittels eines gesonderten stationären oder mobilen Stromzählers nachgewiesen wird.
Das BMF nennt hierfür ausdrücklich beispielsweise:
Einen Stromzähler in der Wallbox
Einen fahrzeuginternen Stromzähler
Anders sieht es aus, wenn der Arbeitgeber die Stromkosten für ein privates Elektrofahrzeug des Arbeitnehmers erstattet, das an dessen privater Ladevorrichtung geladen wird. In diesem Fall handelt es sich um steuerpflichtigen Arbeitslohn.
Ab wann gelten die neuen Regelungen?
Die neuen Vorgaben gelten für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2025 begonnen haben.
Bis zum 31.7.2026 konnten wahlweise auch noch die Regelungen des vorherigen BMF-Schreibens aus dem Jahr 2021 angewendet werden.
Eine Haftung und Gewähr für den Inhalt der Artikel kann nicht übernommen werden.
Aufgrund der teilweise verkürzten Darstellungen und der individuellen Besonderheiten jedes Einzelfalls können und sollen die Ausführungen zudem keine persönliche Beratung ersetzen.
